A cada trimestre, as empresas que apuram pelo Lucro Real ou Lucro Presumido enfrentam um dos compromissos mais relevantes da agenda fiscal: a declaração e recolhimento do IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica) e da CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido).
Com o fechamento do 3º trimestre de 2025 se aproximando, é fundamental entender os prazos, a forma correta de apuração e as boas práticas para evitar erros que podem resultar em multas e autuações.
Quem deve declarar o IRPJ trimestral?
A apuração trimestral é obrigatória para empresas que optaram pelo:
- Lucro Real Trimestral
- Lucro Presumido
Já empresas que adotam o Lucro Real Anual fazem recolhimentos mensais por estimativa e não precisam transmitir a apuração a cada trimestre.
Prazos do 3º trimestre de 2025
O 3º trimestre vai de 1º de julho a 30 de setembro de 2025.
- Prazo limite para pagamento/declaração: 31 de outubro de 2025 (último dia útil do mês seguinte ao trimestre).
- O imposto pode ser pago em até 3 quotas mensais, desde que a primeira seja paga até 31/10 e as demais acrescidas de juros SELIC.
Base de cálculo no Lucro Presumido
No Lucro Presumido, a tributação é calculada sobre um percentual fixo da receita bruta, variando conforme a atividade:
- Comércio: 8% para IRPJ e 12% para CSLL
- Serviços em geral: 32% para IRPJ e CSLL
- Indústria: 8% para IRPJ e 12% para CSLL
Exemplo: Se uma empresa de serviços faturou R$ 500 mil no trimestre, a base de cálculo será R$ 160 mil (32%).
Base de cálculo no Lucro Real
No Lucro Real, a empresa precisa apurar o lucro contábil ajustado pelas adições e exclusões previstas em lei.
- Exige escrituração contábil rigorosa.
- Pode resultar em carga tributária menor ou maior, dependendo do desempenho do negócio.
Cuidados importantes para a apuração do 3º trimestre
- Organize as demonstrações contábeis: balanço patrimonial e DRE precisam estar atualizados.
- Revise receitas e despesas dedutíveis para não pagar imposto além do devido.
- Fique atento aos incentivos fiscais (como PAT, Lei do Bem, incentivos regionais).
- Acompanhe o fluxo de caixa: o pagamento do IRPJ e CSLL pode impactar fortemente a liquidez da empresa.
Penalidades por atraso
Não entregar ou recolher os tributos dentro do prazo pode gerar:
- Multa de 2% ao mês sobre o valor devido (limitada a 20%).
- Juros de mora pela SELIC acumulada.
- Risco de inscrição em dívida ativa.
O fechamento do 3º trimestre de 2025 é uma oportunidade para revisar a saúde financeira da empresa e se planejar para o último trimestre do ano. Um acompanhamento contábil próximo garante não apenas o cumprimento das obrigações fiscais, mas também decisões mais estratégicas sobre caixa e investimentos.
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